Impuesto sobre la nómina en la India: tipos aplicables a los empleadores, retención en origen (TDS) y plazos

¿En qué consiste el Impuesto sobre la nómina en la India?

En la India, el Impuesto sobre la nómina hace referencia a las retenciones fiscales obligatorias y a las cotizaciones legales que los empleadores deben calcular, retener y abonar en nombre de sus empleados cada mes.

A diferencia de Estados Unidos, la India no cuenta con una partida única denominada «Impuesto sobre la nómina». En su lugar, esta obligación se divide en cuatro componentes distintos: el impuesto sobre la renta retenido en origen (denominado TDS), las cotizaciones al fondo de previsión, las cotizaciones al seguro médico y un pequeño impuesto profesional a nivel estatal. Los empleadores son responsables tanto de las deducciones correspondientes a los empleados como de sus propias cotizaciones patronales.

Cuando las empresas internacionales comienzan a contratar personal en la India, este suele ser el aspecto que les pilla desprevenidos. La Compliance no resulta compleja una vez que se comprende el sistema, pero sí exige medidas mensuales, inscripciones obligatorias y la presentación de documentación precisa ante múltiples organismos públicos.

Si desea conocer el panorama general de la remuneración de los empleados en la India, consulte nuestra guía completa sobre Cómo pagar a los empleados en la India le guía paso a paso.

Para conocer con mayor detalle cómo funciona el proceso de gestión de nóminas en la India de principio a fin, consulte nuestra guía sobre la nómina en la India abarca todo, desde las estructuras salariales hasta los requisitos de Compliance.

¿Cuáles son los componentes del Impuesto sobre la nómina en la India?

indio Impuesto sobre la nómina Consta de cuatro componentes fundamentales. Cada uno de ellos tiene su propia tarifa, su umbral de aplicabilidad y su plazo de pago.

Impuesto sobre la renta (retención en origen sobre el salario)

El TDS (impuesto retenido en origen) es el equivalente indio a la retención de impuestos sobre la renta. Las empresas deben estimar los ingresos anuales totales de cada empleado a principios de año, calcular la cuota fiscal prevista, dividirla entre 12 y deducir dicha cantidad de cada nómina mensual.

El nuevo régimen fiscal será el régimen por defecto a partir del ejercicio fiscal 2024-25. Los empleados pueden optar por el régimen anterior si desean solicitar deducciones como la HRA, la LTA o las inversiones del artículo 80C, pero deben informar de ello a la empresa al comienzo del año.

Tramos del nuevo régimen fiscal (ejercicio fiscal 2026-27):

• Hasta 400 000 rupias: Ninguna
• De 400 001 a 800 000 rupias: 5 %
• De ₹8,00,001 a ₹12,00,000: 10 %
• De ₹12 000 001 a ₹16 000 000: 15 %
• De ₹16 00 001 a ₹20 00 000: 20 %
• De 20 00 001 a 24 00 000 rupias: 25 %
• Más de 2 400 000 rupias: 30 %

Se aplica un recargo del 4 % para sanidad y educación, además del impuesto calculado. Bajo el nuevo régimen, los asalariados que ganen hasta ₹12,00,000 (unos 12 600 dólares) al año pagan, en la práctica, cero en concepto de impuesto sobre la renta, una vez aplicadas la deducción prevista en el artículo 87A y la deducción estándar de ₹75,000.

Además, en el nuevo régimen, los empleadores se benefician de una deducción estándar de 75 000 rupias por cada empleado, lo que reduce la base imponible antes de calcular la retención en origen (TDS).

El nuevo régimen fiscal es el régimen por defecto para el ejercicio fiscal 2026-27, de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2025. Los empleados pueden optar por acogerse al régimen anterior al inicio de cada ejercicio fiscal.

La retención en origen sobre los salarios se rige ahora por el artículo 392, apartado 1, de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2025, que sustituye al antiguo artículo 192. Debe ingresarse al Estado antes del día 7 del mes siguiente. La declaración trimestral de retenciones a cuenta (TDS) se realiza ahora mediante el formulario 138 (que sustituye al formulario 24Q), y el certificado anual de retenciones a cuenta expedido a los empleados es ahora el formulario 130 (que sustituye al formulario 16). Cualquier sistema de nóminas que siga haciendo referencia a los antiguos nombres de formularios o códigos de artículo no superará la validación en el portal del impuesto sobre la renta.

Tramos del antiguo régimen fiscal (ejercicio fiscal 2026-27):

• Hasta ₹2,50,000: Ninguna
• De 250 001 a 500 000 rupias: 5 %
• De 500 001 a 1 000 000 de rupias: 20 %
• Más de ₹10,00,000: 30 %

Se aplica un recargo del 4 % para sanidad y educación, además del impuesto calculado. Las personas mayores (de 60 a 80 años) disfrutan de una exención básica más elevada, de ₹3,00,000, y las personas de edad muy avanzada (de 80 años o más) disfrutan de una exención de ₹5,00,000. En virtud del artículo 87A, los trabajadores con una renta imponible de hasta ₹5,00,000 se benefician de una deducción que hace que su tipo impositivo efectivo sea nulo.

El régimen anterior resulta útil para los empleados que deseen solicitar deducciones como la HRA, la LTA, las inversiones contempladas en el artículo 80C (hasta ₹1,50,000) o las primas de seguro médico contempladas en el artículo 80D. Los empleados deben informar al empleador al inicio del ejercicio fiscal si desean acogerse al régimen anterior.

En virtud del antiguo régimen fiscal, los empleados pueden solicitar la exención de la asignación por alquiler de vivienda (HRA). El importe exento es el menor de los siguientes: la HRA real percibida; el 50 % del salario base si el empleado reside en una ciudad metropolitana (Delhi, Mumbai, Calcuta, Chennai, Bangalore, Hyderabad, Pune o Ahmedabad), o el 40 % del salario base en ciudades no metropolitanas; o el alquiler real pagado menos el 10 % del salario base. La exención de la HRA no está disponible en el nuevo régimen fiscal.

¿Desea saber exactamente cuánto tendrá que pagar en concepto de impuesto sobre la renta su empleado de la India este año? Realice los cálculos con nuestra herramienta gratuita Calculadora del impuesto sobre la renta de la India para el ejercicio 2025-2026.

Fondo de Previsión de los Trabajadores (EPF)

El EPF es el plan de ahorro para la jubilación obligatorio de la India. Puede considerarlo como el equivalente indio de un plan 401(k), en el que tanto la empresa como el empleado realizan aportaciones mensuales.

Cómo funciona la contribución:

• Tanto la empresa como el empleado aportan el 12 % del salario base del empleado más el complemento por carestía de vida (DA).
• Del 12 % que aporta el empleador, una parte (el 8,33 %, con un límite máximo de 1 250 rupias al mes) se destina al Plan de Pensiones de los Empleados (EPS).
• El resto de la cotización del empleador se ingresa en la cuenta del Fondo de Previsión (EPF) del empleado.
• Las cotizaciones suelen calcularse sobre un límite salarial de 15 000 rupias al mes, salvo que el empresario y el trabajador acuerden cotizar sobre el salario íntegro.

El EPF se aplica a todas las empresas con 20 o más empleados. Una vez que una empresa supera ese umbral, la inscripción es obligatoria para todos los empleados cuyo salario base no supere las ₹15 000 al mes. Los empresarios también pueden inscribir de forma voluntaria a los empleados con salarios más elevados.

El el Fondo de Previsión de los Trabajadores (EPF) del empleado El saldo genera intereses libres de impuestos (un 8,25 % anual para el ejercicio fiscal 2024-25, según lo declarado por la EPFO) y puede utilizarse para necesidades específicas, como la compra de una vivienda o una emergencia médica. Al jubilarse (a los 58 años), se abona la totalidad del capital libre de impuestos.

Las cotizaciones al EPF deben abonarse antes del día 15 del mes siguiente. Los pagos atrasados devengan un interés del 12 % anual, de conformidad con el artículo 7Q, además de una indemnización por daños y perjuicios conforme al artículo 14B. Según la notificación publicada en el Boletín Oficial con fecha de 14 de junio de 2024, dichas indemnizaciones ascienden a un porcentaje uniforme del 1 % de los atrasos por mes (12 % anual), en sustitución de la antigua escala gradual que oscilaba entre el 5 % y el 25 % anual.

Seguro Estatal de los Trabajadores (ESI)

El ESI es el programa de seguro médico social de la India. Ofrece cobertura a los trabajadores que cumplan los requisitos en materia de asistencia médica, prestaciones por maternidad, discapacidad y prestaciones para familiares a cargo en caso de fallecimiento del trabajador.

Ámbito de aplicación:

• Se aplica a las empresas con 10 o más empleados (20 en algunos estados).
• Solo están cubiertos los empleados que ganen hasta 21 000 rupias al mes (25 000 rupias en el caso de los empleados con discapacidad).

Cuotas de cotización:

• Empleador: 3,25 % del salario bruto
• Empleado: 0,75 % del salario bruto

ESI Las cotizaciones deben abonarse antes del día 15 del mes siguiente. El empresario es responsable de dar de alta a todos los empleados que cumplan los requisitos, de generar las tarjetas del ESI y de presentar las declaraciones semestrales.

Hay que tener en cuenta lo siguiente: si un empleado recibe un ajuste salarial a mitad de año y supera el umbral de 21 000 rupias, seguirá estando cubierto hasta el final de ese período de cotización. Las cotizaciones al ESI se calculan en los ciclos de abril a septiembre y de octubre a marzo.

Impuesto sobre la actividad profesional (PT)

El impuesto profesional es un impuesto estatal que grava los ingresos por trabajo por cuenta ajena. No todos los estados de la India lo recaudan, pero sí lo hacen varios de los más importantes, entre ellos Maharashtra, Karnataka, Tamil Nadu, Bengala Occidental, Telangana, Andhra Pradesh, Gujarat, Madhya Pradesh, Kerala y Odisha.

En agosto de 2026, unos 21 estados y territorios de la Unión aplicaban el impuesto profesional. Varios no lo hacían, entre ellos Delhi, Haryana, Punjab, Uttar Pradesh y Uttarakhand, por lo que un empleado de Gurugram no paga nada, mientras que un compañero de Bengaluru sí lo hace.

La cuota de PT es una pequeña cantidad fija, que suele oscilar entre 150 y 200 rupias al mes, dependiendo de la escala salarial y estatal. El impuesto profesional máximo está limitado a 2.500 rupias (unos 26 dólares) por empleado y año, de conformidad con el artículo 276 de la Constitución.

El PT se deduce del salario del empleado, por lo que, técnicamente, se trata de una deducción a cargo del empleado. No obstante, es el empresario quien tiene la responsabilidad de deducirlo correctamente, darlo de alta ante la administración estatal y abonarlo puntualmente. La periodicidad de las declaraciones varía según el estado; algunos exigen declaraciones mensuales y otros, trimestrales.

Si sus empleados trabajan en varios estados o si su empresa opera en toda la India, necesitará registros de PT independientes en cada uno de los estados correspondientes.

EDLI (Seguro vinculado a los depósitos de los empleados)

El EDLI es un plan de seguro de vida vinculado al EPF. Ofrece un pago único al beneficiario designado por el empleado en caso de que este fallezca mientras se encuentre en activo.

El empresario aporta el 0,5 % del salario base del empleado (con un límite máximo de 15 000 rupias) al EDLI. Esta aportación se abona junto con la contribución al EPF. Los empleados no abonan nada al EDLI.

La prestación máxima del EDLI es de 700 000 rupias.

¿Quién paga el Impuesto sobre la nómina en la India, el empresario o el empleado?

Ambos lo hacen, pero de forma diferente. La empresa abona sus propias cotizaciones al EPF (12 %), al EDLI (0,5 %) y, en el caso del personal que cumple los requisitos para el ESI, al ESI (3,25 %). El empleado aporta a la EPF (12 %), a la ESI (0,75 %), al impuesto profesional y al impuesto sobre la renta.

El impuesto sobre la renta es lo que suele generar dudas. El TDS se retiene del salario del empleado y se abona al Estado en su nombre, por lo que se trata del impuesto del empleado, y no de un cargo adicional que el empleador aplica sobre el salario.

Esto es lo que la mayoría de los empleadores extranjeros se refieren cuando preguntan por el impuesto que el empleador paga en nombre del empleado. Usted lo deduce y lo ingresa en nombre del trabajador, mientras que su verdadera coste laboral para la empresa son el EPF, el EDLI y el ESI, que desglosaremos a continuación.

¿Cuál es el tipo impositivo total del Impuesto sobre la nómina a cargo del empleador en la India?

La cotización total a la seguridad social a cargo del empleador en la India asciende aproximadamente al 13,36 % del salario bruto, y se desglosa de la siguiente manera:

Nota: El coste exacto para la empresa depende de la relación entre el salario base y el CTC total, así como de si el empleado cumple los requisitos para estar afiliado al ESI. En el caso de puestos con un salario bruto superior a ₹21 000 al mes, no se aplica el ESI.

La mayoría de los puestos de nivel medio y superior en el sector tecnológico de la India superan el umbral salarial de 21 000 ₹ establecido por el ESI, por lo que este no es de aplicación y el 13,36 % mencionado anteriormente representa el coste total del Impuesto sobre la nómina sobre la nómina de dichos empleados. En el caso de los empleados que cumplen los requisitos del ESI, se debe añadir un 3,25 % al salario bruto.

¿Cómo afecta la estructura del CTC de la India al Impuesto sobre la nómina?

El CTC (coste para la empresa) es la forma en que los empleadores indios expresan la remuneración total. Incluye salario base, la aportación del empleador al fondo de previsión, la acumulación de la indemnización por antigüedad, las primas del seguro médico y cualquier otra prestación.

La razón por la que la estructura del CTC es importante a efectos del Impuesto sobre la nómina es que el EPF se calcula sobre el salario base, y no sobre el CTC total; por ello, muchas empresas fijan el salario base entre el 40 % y el 50 % del CTC para gestionar el coste del EPF. Según el Código de Salarios, uno de los cuatro Códigos Laborales en vigor desde el 21 de noviembre de 2025 (las normas estatales aún se están ultimando a fecha de agosto de 2026), el salario debe representar, como mínimo, el 50 % de la remuneración total. A medida que dichas normas entran en vigor, fijar el salario base por debajo del 50 % ya no reduce las obligaciones en materia de EPF y gratificaciones como lo hacía anteriormente.

A continuación se presenta un ejemplo simplificado para una contratación con un CTC anual de 15 800 dólares (1 500 000 rupias):

• Salario base + DA: 6.300 dólares (600.000 rupias) al año
• Aportación del empleador al Fondo de Previsión de los Trabajadores (EPF): 760 dólares (72 000 rupias) al año
• Contribución del empleador al ESI: No aplicable (salario superior al umbral)
• EDLI: unos 9 dólares (900 rupias) al año
• Acumulación de propinas (a efectos contables): unos 304 dólares (28 846 rupias) al año

Por eso, las empresas estadounidenses suelen sorprenderse cuando ven el desglose completo de los costes. El salario nominal no es el coste total.

¿Tiene curiosidad por saber cuánto le cuesta realmente un salario concreto como empresario? Utilice nuestra herramienta gratuita Calculadora de salarios de la India para obtener un desglose completo del CTC en cuestión de segundos.

Utilice el servicio gratuito de Wisemonk Calculadora de costes de personal para obtener un desglose preciso de lo que le supone realmente contratar a un empleado en la India en función de los distintos niveles salariales.

¿Desea saber cuál es el salario neto real que percibe su empleado en la India tras todas las deducciones? Lo hemos desglosado detalladamente en nuestra guía sobre salario neto en la India.

¿Cuáles son los plazos de presentación de las declaraciones de impuestos sobre la nómina en la India?

Incumplir un plazo en la India no es solo un inconveniente administrativo. Los pagos atrasados conllevan intereses y sanciones, y el incumplimiento reiterado puede dar lugar a acciones legales.

Cabe destacar una complicación: el TDS requiere un cálculo independiente para cada empleado en función del régimen fiscal que haya elegido, sus declaraciones de inversiones y su estructura salarial. No se trata de un porcentaje fijo. Los errores en el cálculo del TDS son habituales y dan lugar a discrepancias cuando los empleados presentan sus propias declaraciones.

¿Cuáles son las sanciones por incumplimiento de la normativa en materia de impuesto sobre la nómina en la India?

Compliance en materia de nóminas en la India Su cumplimiento lo velan varios organismos, entre ellos el Departamento de Impuestos sobre la Renta, la EPFO (Organización del Fondo de Previsión de los Trabajadores) y la ESIC. Cada uno de ellos cuenta con su propio régimen sancionador.

Sanciones por el TDS:

• Se aplicará un interés del 1 % mensual por no haber retenido el TDS a tiempo.
• Interés del 1,5 % mensual por haber retenido el TDS sin haberlo ingresado.
• La presentación fuera de plazo de las declaraciones de retención en origen (TDS) conlleva una multa de 200 rupias al día.
• Un TDS incorrecto puede dar lugar a notificaciones por parte de la Agencia Tributaria, que los empleados deberán luego regularizar en sus declaraciones personales.

Sanciones del EPF:

• Las indemnizaciones previstas en el artículo 14B se fijan en un porcentaje uniforme del 1 % del importe pendiente de pago al mes, lo que equivale al 12 % anual, con efecto a partir de la notificación publicada en el Boletín Oficial el 14 de junio de 2024. La antigua escala gradual del 5 % al 25 % ya no es de aplicación.
• Interés por retraso en el pago del 12 % anual.
• El incumplimiento reiterado puede dar lugar a la incoación de un procedimiento judicial en virtud de la Ley de Fondos de Previsión de los Trabajadores.

Sanciones de la ESI:

• Se aplicará un interés del 12 % anual a las cotizaciones atrasadas.
• Procedimiento penal por impago deliberado en virtud de la Ley ESI.

La consecuencia práctica para las empresas estadounidenses que contratan directamente es la siguiente: sin un departamento específico de nóminas en la India, el incumplimiento normativo es casi inevitable durante los primeros meses, especialmente en lo que respecta al TDS. Las estructuras salariales de los empleados cambian, las declaraciones de inversiones se presentan con retraso y las opciones de régimen fiscal varían. Es precisamente ahí donde se producen los errores.

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