Lohnsteuer in Indien: Arbeitgeberbeiträge, TDS und Fristen

Was ist die Lohnsteuer in Indien?

Unter Lohnsteuer in Indien versteht man die obligatorischen Steuerabzüge und gesetzlichen Beiträge, die Arbeitgeber jeden Monat für ihre Arbeitnehmer berechnen, einbehalten und abführen müssen.

Im Gegensatz zu den USA gibt es in Indien keinen einheitlichen Posten für die „Lohnsteuer“. Stattdessen gliedert sich die Abgabepflicht in vier verschiedene Komponenten: die an der Quelle einbehaltene Einkommensteuer (sogenanntes TDS), Beiträge zur Vorsorgekasse, Beiträge zur Krankenversicherung sowie eine geringe Berufssteuer auf Landesebene. Die Arbeitgeber sind sowohl für die Abzüge auf Arbeitnehmerseite als auch für ihre eigenen Arbeitgeberbeiträge verantwortlich.

Wenn internationale Unternehmen erstmals Mitarbeiter in Indien einstellen, ist dies oft der Aspekt, der sie unvorbereitet trifft. Die Compliance ist nicht komplex, sobald man das System verstanden hat, erfordert jedoch monatliche Maßnahmen, gesetzlich vorgeschriebene Registrierungen und die korrekte Einreichung von Unterlagen bei verschiedenen Behörden.

Wenn Sie sich einen umfassenden Überblick über die Entlohnung von Mitarbeitern in Indien verschaffen möchten, finden Sie in unserem vollständigen Leitfaden zum Thema Wie werden Mitarbeiter in Indien bezahlt? führt Sie Schritt für Schritt durch den gesamten Vorgang.

Um einen tieferen Einblick in die Abläufe der Lohn- und Gehaltsabrechnung in Indien von Anfang bis Ende zu erhalten, lesen Sie unseren Leitfaden zum Thema Lohnabrechnung in Indien umfasst alles von Gehaltsstrukturen bis hin zu Compliance-Anforderungen.

Aus welchen Bestandteilen setzt sich die Lohnsteuer in Indien zusammen?

Indisch Lohnsteuer besteht aus vier Kernkomponenten. Jede davon hat einen eigenen Satz, eine eigene Anwendungsschwelle und eine eigene Überweisungsfrist.

Einkommensteuer (Quellensteuer auf das Gehalt)

TDS (Tax Deducted at Source) ist das indische Äquivalent zur Quellensteuer. Arbeitgeber müssen zu Beginn des Jahres das jährliche Gesamteinkommen jedes Arbeitnehmers schätzen, die voraussichtliche Steuerschuld berechnen, diese durch 12 teilen und den entsprechenden Betrag von jedem monatlichen Gehaltsscheck abziehen.

Die neue Steuerregelung gilt ab dem Geschäftsjahr 2024/25 als Standard. Arbeitnehmer können sich für die alte Regelung entscheiden, wenn sie Steuerabzüge wie HRA, LTA oder 80C-Investitionen geltend machen möchten; sie müssen dies jedoch zu Beginn des Jahres ihrem Arbeitgeber mitteilen.

Steuersätze nach dem neuen Steuersystem (Haushaltsjahr 2026–27):

• Bis zu 400.000 Rupien: keine
• 4.00.001 bis 8.00.000 Rupien: 5 %
• 800.001 bis 1.200.000 Rupien: 10 %
• 1.200.001 bis 1.600.000 Rupien: 15 %
• 1.600.001 bis 2.000.000 Rupien: 20 %
• 2.000.001 bis 2.400.000 Rupien: 25 %
• Über 2.400.000 Rupien: 30 %

Zusätzlich zur berechneten Steuer wird eine Gesundheits- und Bildungsabgabe in Höhe von 4 % erhoben. Nach der neuen Regelung zahlen Arbeitnehmer mit einem Jahreseinkommen von bis zu 1.200.000 Rupien (etwa 12.600 US-Dollar) effektiv keine Einkommensteuer mehr, sobald der Steuerfreibetrag gemäß § 87A und der Pauschalfreibetrag von 75.000 Rupien angerechnet wurden.

Arbeitgeber erhalten unter der neuen Regelung zudem einen Pauschalabzug in Höhe von 75.000 Rupien für ihre Mitarbeiter, wodurch sich das zu versteuernde Einkommen vor der Berechnung der Quellensteuer (TDS) verringert.

Die neue Steuerregelung gilt gemäß dem Einkommensteuergesetz von 2025 als Standardregelung für das Steuerjahr 2026/27. Arbeitnehmer können zu Beginn jedes Steuerjahres die alte Regelung wählen.

Die Quellensteuer auf Löhne und Gehälter unterliegt nun § 392 Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes von 2025, der den bisherigen § 192 ersetzt. Sie muss bis zum 7. des Folgemonats an den Staat abgeführt werden. Die vierteljährliche TDS-Erklärung erfolgt nun auf dem Formular 138 (anstelle des Formulars 24Q), und die den Arbeitnehmern ausgestellte jährliche TDS-Bescheinigung erfolgt nun auf dem Formular 130 (anstelle des Formulars 16). Jedes Lohnabrechnungssystem, das noch auf alte Formularbezeichnungen oder Paragraphencodes verweist, wird auf dem Einkommensteuerportal die Validierung nicht bestehen.

Steuersätze nach der alten Steuerregelung (Haushaltsjahr 2026/27):

• Bis zu 250.000 Rupien: keine
• 250.001 bis 500.000 Rupien: 5 %
• 500.001 bis 1.000.000 Rupien: 20 %
• Über 1.000.000 Rupien: 30 %

Zusätzlich zur berechneten Steuer wird eine Gesundheits- und Bildungsabgabe in Höhe von 4 % erhoben. Senioren (im Alter von 60 bis 80 Jahren) erhalten einen höheren Grundfreibetrag von 300.000 Rupien, und Hochbetagte (ab 80 Jahren) erhalten 500.000 Rupien. Gemäß § 87A erhalten Arbeitnehmer mit einem zu versteuernden Einkommen von bis zu 500.000 Rupien eine Steuervergünstigung, durch die sich ihr effektiver Steuersatz auf null beläuft.

Die alte Regelung ist für Arbeitnehmer von Vorteil, die Steuerabzüge wie HRA, LTA, Investitionen gemäß § 80C (bis zu 1.50.000 Rupien) oder Krankenversicherungsbeiträge gemäß § 80D geltend machen möchten. Arbeitnehmer müssen ihren Arbeitgeber zu Beginn des Steuerjahres darüber informieren, wenn sie die alte Regelung in Anspruch nehmen möchten.

Nach der bisherigen Steuerregelung können Arbeitnehmer eine Steuerbefreiung für die Mietzulage (House Rent Allowance, HRA) geltend machen. Der steuerbefreite Betrag entspricht dem niedrigsten der folgenden Werte: die tatsächlich erhaltene HRA; 50 % des Grundgehalts, wenn der Arbeitnehmer in einer Großstadt (Delhi, Mumbai, Kalkutta, Chennai, Bengaluru, Hyderabad, Pune oder Ahmedabad) wohnt, oder 40 % des Grundgehalts in Städten außerhalb der Großstädte; oder die tatsächlich gezahlte Miete abzüglich 10 % des Grundgehalts. Unter der neuen Steuerregelung ist eine HRA-Freistellung nicht mehr möglich.

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Arbeitnehmer-Vorsorgefonds (EPF)

Das EPF ist Indiens gesetzliches Altersvorsorgesystem. Stellen Sie es sich als das indische Pendant zu einem 401(k)-Plan vor, bei dem sowohl der Arbeitgeber als auch der Arbeitnehmer jeden Monat Beiträge leisten.

So funktioniert der Beitrag:

• Sowohl der Arbeitgeber als auch der Arbeitnehmer zahlen jeweils 12 % des Grundgehalts des Arbeitnehmers zuzüglich der Teuerungszulage (DA) ein.
• Von den 12 % des Arbeitgebers fließt ein Teil (8,33 %, begrenzt auf 2.083 Rupien pro Monat) in das Rentenprogramm für Arbeitnehmer (EPS).
• Der verbleibende Arbeitgeberbeitrag wird auf das EPF-Konto des Arbeitnehmers eingezahlt.
• Die Beiträge werden in der Regel auf der Grundlage einer Lohnobergrenze von 25.000 Rupien pro Monat berechnet, es sei denn, Arbeitgeber und Arbeitnehmer vereinbaren, die Beiträge auf das volle Gehalt zu entrichten.

Die EPF gilt für alle Betriebe mit 20 oder mehr Beschäftigten. Sobald ein Unternehmen diese Schwelle überschreitet, ist die Anmeldung für alle Beschäftigten, deren Grundlohn bis zu 25.000 Rupien pro Monat beträgt, verpflichtend. Arbeitgeber können auch Beschäftigte mit höherem Einkommen freiwillig anmelden.

Die EPF des Arbeitnehmers Auf das Guthaben werden steuerfreie Zinsen gezahlt (8,25 % p. a. für das Geschäftsjahr 2024–25, wie von der EPFO bekannt gegeben) und es kann für bestimmte Zwecke wie den Erwerb einer Immobilie oder einen medizinischen Notfall in Anspruch genommen werden. Bei Eintritt in den Ruhestand (im Alter von 58 Jahren) wird das gesamte Guthaben steuerfrei ausgezahlt.

Die EPF-Beiträge müssen bis zum 15. des Folgemonats eingezahlt werden. Bei verspäteten Einzahlungen fallen gemäß § 7Q Zinsen in Höhe von 12 % p. a. an, zuzüglich Schadensersatz gemäß § 14B. Gemäß der im Amtsblatt vom 14. Juni 2024 veröffentlichten Bekanntmachung betragen diese Schadensersatzzahlungen einheitlich 1 % der Rückstände pro Monat (12 % pro Jahr) und ersetzen damit die bisherige gestaffelte Skala von 5 % bis 25 % pro Jahr.

Staatliche Arbeitnehmerversicherung (ESI)

ESI ist das soziale Krankenversicherungsprogramm Indiens. Es deckt anspruchsberechtigte Arbeitnehmer in den Bereichen medizinische Versorgung, Mutterschaftsleistungen, Erwerbsunfähigkeit sowie Leistungen für Hinterbliebene im Falle des Todes des Arbeitnehmers ab.

Geltungsbereich:

• Gilt für Betriebe mit 10 oder mehr Beschäftigten (in einigen Bundesstaaten 20).
• Es sind ausschließlich Arbeitnehmer erfasst, die bis zu 21.000 Rupien pro Monat verdienen (25.000 Rupien für Arbeitnehmer mit Behinderung).

Beitragssätze:

• Arbeitgeber: 3,25 % des Bruttolohns
• Arbeitnehmer: 0,75 % des Bruttolohns

ESI Die Beiträge müssen bis zum 15. des Folgemonats eingezahlt werden. Der Arbeitgeber ist dafür verantwortlich, alle anspruchsberechtigten Arbeitnehmer anzumelden, ESI-Karten auszustellen und halbjährliche Meldungen einzureichen.

Ein wichtiger Hinweis: Erhält ein Mitarbeiter im Laufe des Jahres eine Gehaltsanpassung und überschreitet dabei die Schwelle von 21.000 Rupien, bleibt er bis zum Ende des jeweiligen Beitragszeitraums versichert. Die ESI-Beiträge werden in den Zeiträumen April bis September und Oktober bis März berechnet.

Berufssteuer (PT)

Die Berufssteuer ist eine auf Bundesstaatenebene erhobene Steuer auf Arbeitseinkommen. Nicht alle indischen Bundesstaaten erheben diese Steuer, jedoch tun dies mehrere bedeutende Bundesstaaten, darunter Maharashtra, Karnataka, Tamil Nadu, Westbengalen, Telangana, Andhra Pradesh, Gujarat, Madhya Pradesh, Kerala und Odisha.

Stand August 2026 erheben etwa 21 Bundesstaaten und Unionsterritorien eine Berufssteuer. In einigen, darunter Delhi, Haryana, Punjab, Uttar Pradesh und Uttarakhand, ist dies nicht der Fall; daher zahlt ein Arbeitnehmer in Gurugram keine Berufssteuer, während ein Kollege in Bengaluru diese entrichten muss.

PT ist ein kleiner Festbetrag, der in der Regel zwischen 150 und 200 Rupien pro Monat liegt, je nach Gehaltsstufe und des Bundeslandes. Die maximale Gewerbesteuer ist gemäß Artikel 276 der Verfassung auf 2.500 Rupien (etwa 26 US-Dollar) pro Arbeitnehmer und Jahr begrenzt.

Die PT wird vom Gehalt des Arbeitnehmers abgezogen, es handelt sich also technisch gesehen um einen Abzug auf Arbeitnehmerseite. Der Arbeitgeber ist jedoch dafür verantwortlich, diesen Betrag korrekt abzuziehen, bei der Landesregierung zu melden und fristgerecht abzuführen. Die Häufigkeit der Meldungen variiert je nach Bundesland; in einigen sind monatliche, in anderen vierteljährliche Meldungen vorgeschrieben.

Falls Ihre Mitarbeiter in mehreren Bundesstaaten tätig sind oder Ihr Unternehmen in ganz Indien tätig ist, benötigen Sie in jedem betreffenden Bundesstaat eine eigene PT-Registrierung.

EDLI (Einlagensicherung für Arbeitnehmer)

EDLI ist ein an den EPF gekoppeltes Lebensversicherungsprogramm. Es sieht eine Pauschalzahlung an den vom Arbeitnehmer benannten Begünstigten vor, falls der Arbeitnehmer während seiner aktiven Dienstzeit verstirbt.

Der Arbeitgeber zahlt 0,5 % des Grundlohns des Arbeitnehmers (begrenzt auf 25.000 Rupien) als Beitrag zur EDLI ein. Dieser Beitrag wird zusätzlich zum EPF-Beitrag entrichtet. Die Arbeitnehmer leisten keinen Beitrag zur EDLI.

Die maximale EDLI-Leistung beträgt 7.00.000 Rupien.

Wer zahlt in Indien die Lohnsteuer – der Arbeitgeber oder der Arbeitnehmer?

Beide tun dies, allerdings auf unterschiedliche Weise. Der Arbeitgeber zahlt seine eigenen Beiträge an den EPF (12 %), den EDLI (0,5 %) sowie – für ESI-berechtigte Mitarbeiter – an die ESI (3,25 %). Der Arbeitnehmer leistet Beiträge zum EPF (12 %), zur ESI (0,75 %), zur Gewerbesteuer und zur Einkommensteuer.

Die Einkommensteuer ist der Punkt, der bei vielen Menschen für Verwirrung sorgt. Die TDS wird vom Gehalt des Arbeitnehmers einbehalten und in dessen Namen an den Staat abgeführt; es handelt sich also um die Steuer des Arbeitnehmers und nicht um eine zusätzliche Abgabe des Arbeitgebers, die auf das Gehalt aufgeschlagen wird.

Genau das meinen die meisten ausländischen Arbeitgeber, wenn sie nach der Steuer fragen, die der Arbeitgeber für den Arbeitnehmer abführt. Sie ziehen diese für den Arbeitnehmer ab und führen sie ab, während Ihr tatsächlicher Arbeitgeberkosten sind EPF, EDLI und ESI, auf die wir im Folgenden näher eingehen werden.

Wie hoch ist der Gesamtbeitragssatz der Arbeitgeber zur Lohnsteuer in Indien?

Die gesamten Arbeitgeberbeiträge zur Lohnsummensteuer in Indien belaufen sich auf etwa 13,36 % des Bruttogehalts und setzen sich wie folgt zusammen:

Hinweis: Die genauen Kosten für den Arbeitgeber hängen vom Verhältnis des Grundgehalts zum Gesamt-CTC sowie davon ab, ob der Arbeitnehmer ESI-berechtigt ist. Für Stellen mit einem Bruttogehalt von über 21.000 Rupien pro Monat gilt die ESI nicht.

Die meisten indischen Tech-Stellen im mittleren bis höheren Bereich liegen über der ESI-Lohnschwelle von 21.000 Rupien, sodass die ESI-Pflicht nicht greift und die oben genannten 13,36 % die gesamten Kosten der Lohnsteuer des Arbeitgebers für diese Mitarbeiter darstellen. Für ESI-berechtigte Mitarbeiter kommen 3,25 % auf den Bruttolohn hinzu.

Inwiefern wirkt sich die CTC-Struktur in Indien auf die Lohnsteuer aus?

CTC (Cost to Company) ist der Begriff, mit dem indische Arbeitgeber die Gesamtvergütung bezeichnen. Er umfasst Grundgehalt, Arbeitgeberbeiträge zur Rentenversicherung, die Ansammlung von Abfindungsansprüchen, Krankenversicherungsbeiträge sowie sonstige Zulagen.

Der Grund, warum die CTC-Struktur für die Lohnsteuer von Bedeutung ist, liegt darin, dass die EPF-Beiträge auf der Grundlage des Grundgehalts und nicht des gesamten CTC berechnet werden; daher legen viele Unternehmen das Grundgehalt auf 40 % bis 50 % des CTC fest, um die EPF-Kosten zu steuern. Gemäß dem Lohnkodex, einem der vier seit dem 21. November 2025 geltenden Arbeitsgesetzbücher (die landesspezifischen Vorschriften befanden sich im August 2026 noch in der Endabstimmung), muss der Lohn mindestens 50 % der Gesamtvergütung betragen. Mit Inkrafttreten dieser Vorschriften führt die Festlegung des Grundgehalts unter 50 % nicht mehr wie früher zu einer Verringerung der EPF- und Abfindungsverpflichtungen.

Hier ist ein vereinfachtes Beispiel für eine Einstellung mit einem CTC von 15.800 $ (1.500.000 ₹) pro Jahr:

• Grundgehalt + DA: 6.300 US-Dollar (6.00.000 Rupien) pro Jahr
• Arbeitgeberbeitrag zur EPF: 760 $ (72.000 ₹) pro Jahr
• Arbeitgeber-ESI: Nicht zutreffend (Gehalt über dem Schwellenwert)
• EDLI: etwa 9 US-Dollar (900 Rupien) pro Jahr
• Aufgelaufene Trinkgelder (für buchhalterische Zwecke): etwa 304 $ (28.846 ₹) pro Jahr

Aus diesem Grund sind US-Unternehmen oft überrascht, wenn sie die vollständige Kostenaufschlüsselung sehen. Das Nenngehalt entspricht nicht den Gesamtkosten.

Möchten Sie wissen, welche Kosten Ihnen als Arbeitgeber ein bestimmtes Gehalt tatsächlich verursacht? Nutzen Sie unseren kostenlosen Gehaltsrechner für Indien um innerhalb von Sekunden eine vollständige Aufschlüsselung der Gesamtvergütung (CTC) zu erhalten.

Nutzen Sie den kostenlosen Service von Wisemonk Rechner für Personalkosten um einen genauen Überblick darüber zu erhalten, welche Kosten Ihnen die Einstellung eines Mitarbeiters in Indien bei verschiedenen Gehaltsstufen tatsächlich verursacht.

Möchten Sie wissen, wie viel Ihr Mitarbeiter in Indien nach Abzug aller Abzüge tatsächlich netto erhält? Wir haben dies in unserem Leitfaden ausführlich dargelegt unter Nettogehalt in Indien.

Wie lauten die Fristen für die Einreichung der Erklärungen zur Lohnsteuer in Indien?

Das Versäumen einer Frist in Indien ist nicht nur eine administrative Unannehmlichkeit. Bei verspäteten Zahlungen fallen Zinsen und Strafen an, und wiederholte Verstöße können zu rechtlichen Schritten führen.

Ein Aspekt, auf den besonders hingewiesen werden sollte: Bei der TDS-Berechnung ist für jeden Mitarbeiter eine separate Berechnung erforderlich, die auf der von ihm gewählten Steuerregelung, den Angaben zu Kapitalerträgen und der Gehaltsstruktur basiert. Es handelt sich nicht um einen pauschalen Prozentsatz. Fehler bei der TDS-Berechnung kommen häufig vor und führen zu Unstimmigkeiten, wenn die Mitarbeiter ihre eigenen Steuererklärungen einreichen.

Welche Sanktionen drohen bei Verstößen gegen die Compliance mit der Lohnsteuer in Indien?

Compliance mit den Lohn- und Gehaltsvorschriften in Indien wird von mehreren Behörden durchgesetzt, darunter die Einkommensteuerbehörde, die EPFO (Employees’ Provident Fund Organization) und die ESIC. Jede dieser Behörden verfügt über eigene Sanktionsregelungen.

TDS-Strafen:

• Zinsen in Höhe von 1 % pro Monat bei nicht fristgerechter Einbehaltung der Quellensteuer (TDS).
• Zinsen in Höhe von 1,5 % pro Monat für den Einbehalt, aber die unterlassene Abführung der Quellensteuer (TDS).
• Bei verspäteter Einreichung von TDS-Erklärungen wird eine Gebühr von 200 Rupien pro Tag fällig.
• Falsche TDS-Angaben können zu Aufforderungen seitens der Einkommensteuerbehörde führen, die die Arbeitnehmer dann in ihren persönlichen Steuererklärungen ausgleichen müssen.

EPF-Strafen:

• Der Schadensersatz gemäß § 14B beträgt einheitlich 1 % des ausstehenden Betrags pro Monat, was 12 % pro Jahr entspricht, gemäß der im Amtsblatt vom 14. Juni 2024 veröffentlichten Bekanntmachung. Die bisherige gestaffelte Skala von 5 % bis 25 % findet keine Anwendung mehr.
• Verzugszinsen in Höhe von 12 % pro Jahr.
• Anhaltende Verstöße können zu einer strafrechtlichen Verfolgung gemäß dem Gesetz über die Vorsorgefonds für Arbeitnehmer führen.

ESI-Strafen:

• Zinsen in Höhe von 12 % p. a. auf verspätete Beiträge.
• Strafverfolgung wegen vorsätzlicher Nichtzahlung gemäß dem ESI-Gesetz.

Die praktische Konsequenz für US-Unternehmen, die Mitarbeiter direkt einstellen: Ohne eine eigene indische Lohnbuchhaltung ist Compliance in den ersten Monaten fast unvermeidlich, insbesondere im Hinblick auf die Quellensteuer (TDS). Die Gehaltsstrukturen der Mitarbeiter ändern sich, Anlageerklärungen gehen verspätet ein, und die Wahl der Steuerregelung ändert sich. Genau hier treten Fehler auf.

Wie wickelt Wisemonk die indische Lohnsteuer für globale Teams ab?

Wisemonk EOR ist ein führendes, Auf Indien spezialisierter „Employer of Record“ Dieses Unternehmen wird zum rechtlichen Arbeitgeber Ihres Teams in Indien und übernimmt die volle Verantwortung für alle Lohnsteuern, von der Berechnung der TDS-Abzüge und den EPF-Einzahlungen bis hin zu den ESI-Meldungen und der Abführung der Berufssteuer.

Ganz gleich, ob Sie eine umfassende EOR-Versicherung benötigen, Lohn- und Gehaltsabrechnung Ob für Ihre bestehende Gesellschaft in Indien, vorschriftsmäßige Zahlungen an Auftragnehmer oder Zahlungen an Lieferanten – alles auf ein und derselben Plattform: Wir kümmern uns um die gesamte Abwicklung der Lohnsteuer für Ihr Team in Indien, sodass jede Meldung korrekt und fristgerecht erfolgt.

Wir haben die Lohn- und Gehaltsabrechnung für mehr als 300 internationale Unternehmen durchgeführt, verwalten mehr als 2.000 Mitarbeiter und haben in Indien Lohn- und Gehaltszahlungen in Höhe von über 20 Mio. US-Dollar abgewickelt; auf G2 wurden wir mit 4,8 von 5 bewertet. Jeder Mitarbeiter erhält einen eigenen Personalbetreuer, alle gesetzlich vorgeschriebenen Meldungen werden fristgerecht eingereicht, und die EOR-Preise beginnen bei 99 US-Dollar pro Mitarbeiter und Monat, wobei das Onboarding innerhalb von 24 bis 48 Stunden erfolgt.